Наши услуги

Зачет и возврат излишне уплаченного налога

возмещение-излишне-переплаченного-налогаЧасто объем средств, выплаченных сверх необходимости, остается в общем бюджете и идет в счет грядущих платежей налогоплательщика по его заявлению. Федеральные, региональные и местные налоги обладают разной направленностью, это означает, что переплата по федеральному налогу никогда не является заменой обязанности уплаты по местному налогу. Зачет или возврат сумм налогов происходит по местоположению налогового резидента. В идеале, налоговый орган обязан говорить физическому или юридическому лицу о каждом факте переплаты в срок 10 дней со времени обнаружения переплаты. Но налогоплательщик способен и сам предложить ИФНС осуществить сверку по уплаченным налогам.

Зачет переплаченного происходит на основании заявления налогового резидента (налогоплательщика), после чего решение о зачете принимает ИФНС в срок 10 дней. Налоговики в дальнейшем самостоятельно производят зачет, без привлечения налогоплательщика. Для возврата переплаченных средств требуется больший срок, ограниченный одним месяцем с даты подачи заявления о возврате. Возврат в полном объеме происходит исключительно тогда, когда у плательщика не имеется недоимок по налогам. Заявка о зачете или о возврате отдается в период трех лет с момента переплаты налога. О намерении возвращать или не возвращать уплаченные средства ИФНС уведомляет физическое или юридическое лицо в срок 5 дней со времени принятия решения, о факте уведомления должна иметься соответствующая расписка.

Непосредственно возврат производит территориальный орган Федерального казначейства, при несоблюдении сроков возврата налогоплательщику причитаются проценты с уплаченной суммы. НДС представляет собой федеральный налог, который возмещается, если по итогам налогового периода объем налоговых вычетов больше общей суммы налога, полученной по операциям, которые подпадают под объект налогообложения. Решение о возмещении НДС принимается после проверки налоговой декларации.

Иногда возмещение обусловлено тем, что произошел перерасчет налоговой базы, которая принадлежит к прошедшему отчетному периоду. Перерасчет может быть произведен как за период допущения ошибки, так и за период, в котором ошибка всплыла. Уточненная декларация отдается в первом периоде, а во втором периоде возможно лишь  исправление ошибки в отчетности. Корректировки осуществляются за три предшествующих года, исключения могут быть связаны с отдельными случаями, по которым сформировалась своя судебная практика.

В целом можно выделить 4 причины, которые ведут к необходимости корректировки:

— стоимость реализованных товаров изменилась в сторону уменьшения;

— стоимость реализованных товаров изменилась в сторону увеличения;

— предоставление продавцом скидок покупателю;

— предоставление продавцом дополнительной партии товара безвозмездно за соблюдение договоренности об объеме закупки.

Получение счета-фактуры в более позднем налоговом периоде ведет к уменьшению неточностей в исчислении налоговой базы по НДС в более ранних периодах. Когда счет-фактура оформлена продавцом в старом налоговом периоде, но получена покупателем в новом налоговом периоде, то вычет величины налога может происходить в новом периоде.

Задайте вопрос напрямую нашим юристам
и получите бесплатную консультацию прямо сейчас