Наши услуги

Налоговые последствия и риски заключения договоров в практике договорной работы

налоговые рискиНалоговые риски очевидны, когда в качестве контрагента выступает неплательщик налогов. Но далеко не так очевидно, является ли контрагент законопослушным и добропорядочным не только как партнер по бизнесу, но и как лицо, которому вменяется в обязанность уплата обязательных платежей, направленных на обеспечение деятельности государства. Перечислим риски, грозящие тем компаниям, которые вовремя не проверили тех, с кем ведут сотрудничество:

  • уменьшение сумм по возмещению входящего НДС;
  • увеличение сумм к уплате НДС;
  • получение штрафов и пеней за неуплату НДС или налога на прибыль организаций.

Таким образом, составление договоров купли-продажи или иных договоров, по которым производятся хозяйственные операции, влечет не прямую, но косвенную обязанность юридического лица убедиться в том, что контрагент ведет свою деятельность легально. Обычно для этих целей у будущей стороны договора просят предоставить копии учредительных документов, свидетельства о постановке на учет в налоговом органе и о внесении в ЕГРЮЛ. Иными словами, чем больше будет документов, подтверждающих реальное существование юридического лица как такового, тем лучше.

Также не секрет, что налоговые риски только возрастают, если юридическое лицо ведет сотрудничество с оффшорной компанией, которая поставляет какой-либо товар на территорию РФ или предоставляет займы российским юридическим лицам. Согласно налоговому законодательству РФ выплачиваемые в счет оффшорной компании проценты подлежат налогообложению по российским законам, но стороны об этом, как правило, благополучно забывают. Отсюда следует, что составление договоров займа может оказаться далеко не столь безобидным, как кажется на первый взгляд. К тому же постоянная совместная деятельность оффшорной компании с российскими юридическими лицами, как правило, приводит к возникновению на территории РФ представительства, которое не спешит становиться на учет в налоговой инспекции, а значит, нарушает налоговое законодательство совместно с теми лицами, с которыми ведет совместную деятельность.

Иными словами: допустим, оффшорная компания дает средства в заем юридическому лицу, зарегистрированному в РФ, а это юридическое лицо затем выплачивает проценты. Величина процентов по займу при этом достаточно высока, таким образом, огромная прибыль уходит в оффшор с минимальным налогообложением. Составление договоров по краткосрочным беспроцентным займам в иностранной валюте представляют собой также неоднозначное явление в российской юридической практике. На основании закона о валютном регулировании становится ясно, что получение краткосрочных займов на срок до 180 днейэто текущая валютная операция, которая не требует лицензирования со стороны ЦБ РФ. При этом оборотный капитал российского юридического лица возрастает. Отрицательным моментом является лишь то, что зарубежные компании по закону не могут составить конкуренцию местному бизнесу. Однако частичные оффшоры, к которым относятся компании международного бизнеса, могут реально функционировать и в оффшорной зоне, то есть на законных основаниях размещать свои офисы в объектах недвижимости. Но такие действия всетаки обязывают к уплате налогов в казну государства.

Следует отметить, что налоговые риски присутствуют даже при заключении договоров займа между исключительно российскими резидентами. Это связано с тем, что расходы в форме процентов по договору займа учитываются у заемщика в составе внереализационных расходов, о чем многие забывают. Кроме того, организации, получившие заем у гражданина РФ и выплачивающие ему проценты, подпадают под определение налогового агента по НДФЛ, что обязывает их удерживать НДФЛ, но что на практике происходит очень редко. Составление договоров о предоставлении кредита, если они носят постоянный характер, вовсе подпадают под определение незаконной банковской деятельности.

Напоследок приведем в пример договор аренды транспортного средства, переданного безвозмездно одним юридическим лицом другому юридическому лицу. Казалось бы, что речи об уплате налога здесь быть не может. Однако от пользования автомобилем юридическое лицо получает доход, который облагается налогом на прибыль. Кроме того, безвозмездная передача имущества все равно облагается НДС. И налог на прибыль со стоимости безвозмездно полученного имущества тоже придется заплатить.

 

 

 

 

 

Задайте вопрос напрямую нашим юристам
и получите бесплатную консультацию прямо сейчас